«Подводные камни» при получении страхового возмещения на руки.

Многие люди не задумываются о том, что будет через год после получения выплаты от страховой компании наличными. А зря…

По действующему законодательству Украины (Закон «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року N 889-IV,  - статьи 4.3.32 и 15) существуют доходы, которые не включаются  в состав месячного/годового налогооблагаемого дохода.

НО! только при условии целевого использования полученного страхового возмещения.

Что это значит?

Простым языком это означает следующее:

Если страховая компания выплатила Вам на руки деньги для ремонта машины, то и потратить Вы их должны на ремонт.

Кроме того, Вы должны получить от СТО Акт выполненных работ, причем, не позднее конца следующего календарного года после выплаты (т.е., например, выплату вам страховая произвела в 2008 году, восстановление машины нужно провести не позднее конца 2009 года, и, соответственно получить Акт выполненных работ до конца 2009 года).

В случае, если Вы:

не потратите деньги на ремонт авто;

не получите  Акт выполненных работ от СТО,

- тогда до первого апреля следующего года после получения денег нужно будет заполнить декларацию о доходах и оплатить в бюджет Украины 15% от полученной суммы... 

«Подводные камни» при выплате страхового возмещения  в пользу банка – выгодоприобретателя…

Если же у Вас машина в кредите, и банк (как выгодоприобретатель) забирает страховое возмещение на погашение Вашого кредита – такая выплата ничем не отличается от выплаты страхового возмещения Вам на руки... (т.е. – те же 15% налога от суммы выплаты)...

В случае с банком налог удерживается безальтернативно… Т.е. не помогут ни Акты выполненных работ, ни использование средств на ремонт машины …

Позиция ГНАУ (в виде письма от 03/06/2010г. №5332/6/17-0716)  для ознакомления…

Администрация Компании.
(099) 260-22-52

 ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

Про оподаткування сум страхового відшкодування

Державна податкова адміністрація України згідно із Законом України "Про інформацію" розглянула <...> запит <...> щодо оподаткування сум страхового відшкодування, які при настанні страхового випадку із предметом застави (автомобілем) виплачуються страховою компанією згідно із договором банку - вигодонабувачу, а не фізичній особі, що одержала в банку кредит під такий автомобіль, і повідомляє.
Відповідно до п. 2.1 ст. 2 Закону України від 22.05.2003 р. N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон N 889) платниками податку з доходів фізичних осіб є резиденти та нерезиденти, які отримують дохід з джерелом його походження з України.
Згідно з п. 1.2 ст. 1 Закону N 889 дохід - це сума будь-яких коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, інших активів, що мають вартість, у тому числі цінних паперів або деривативів, одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь, чи набутих незаконним шляхом у випадках, визначених підпунктом 4.2.16 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, протягом відповідного звітного податкового періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами.
Якщо договором страхування передбачено, що при настанні страхового випадку із автомобілем, який є заставою під фінансовий кредит, виданий фізичній особі на його придбання, банк є вигодонабувачем щодо страхового відшкодування, то виплата такого відшкодування є розрахунками між суб'єктами господарювання і не є доходом фізичної особи - заставодавця. При цьому страхова компанія не є податковим агентом щодо виплачуваних банку сум страхового відшкодування.
Водночас якщо в подальшому банк буде спрямовувати одержані суми страхового відшкодування на виплату (надання у негрошовій формі тощо) доходу фізичним особам - заставодавцям (в т. ч. у вказаному у <...> запиті випадку), то банк як податковий агент повинен утримати з такого доходу податок за ставкою, встановленою п. 7.1 ст. 7 Закону N 889, перерахувати утриманий податок до бюджету в порядку, встановленому ст. 8 та ст. 16 Закону, а також відобразити відомості про виплачений (наданий) дохід у податковому розрахунку за формою N 1ДФ, який затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 29.09.2003 р. N 451.
 
Заступник Голови                                                                                      С. Лекарь